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國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵退稅有關(guān)征管事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2025年第20號

按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告》(2025年第7號,以下簡(jiǎn)稱(chēng)7號公告)的規定,為規范辦理增值稅期末留抵退稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)留抵退稅)業(yè)務(wù),現將有關(guān)征管事項公告如下:

一、增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)按照7號公告申請辦理留抵退稅,應當于符合留抵退稅條件的次月,在增值稅納稅申報期(以下簡(jiǎn)稱(chēng)申報期)內,完成本期增值稅納稅申報后,通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳向主管稅務(wù)機關(guān)提交《退(抵)稅申請表》(見(jiàn)附件1)。

二、納稅人出口貨物或者跨境銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),適用免抵退稅辦法的,可以在同一申報期內,既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅。

申請辦理留抵退稅的納稅人出口貨物或者跨境銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),適用免抵退稅辦法的,應當按期申報免抵退稅。當期可申報免抵退稅的出口銷(xiāo)售額為零的,應當辦理免抵退稅零申報。

三、納稅人適用7號公告規定的留抵退稅政策,有納稅繳費信用級別條件要求的,以納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理留抵退稅提交《退(抵)稅申請表》時(shí)的納稅繳費信用級別確定。

四、在計算允許退還的留抵稅額的進(jìn)項構成比例時(shí),參與計算所屬期內按照規定轉出的進(jìn)項稅額,無(wú)需從已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、完稅憑證、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、電子發(fā)票(航空運輸電子客票行程單)、電子發(fā)票(鐵路電子客票)等增值稅扣稅憑證注明的增值稅額中扣減。

五、稅務(wù)機關(guān)應當按照規定程序和時(shí)限受理、審核納稅人的留抵退稅申請,并將審核結果告知納稅人。

六、納稅人不存在本公告第七條所列情形的,稅務(wù)機關(guān)應當自受理留抵退稅申請之日起(含當日,下同)10個(gè)工作日內完成審核,并向納稅人出具《稅務(wù)事項通知書(shū)》。經(jīng)審核,納稅人符合留抵退稅條件的,準予留抵退稅,并向納稅人出具準予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書(shū)》;納稅人不符合留抵退稅條件的,不予留抵退稅,并向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書(shū)》。

納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的,稅務(wù)機關(guān)應當先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后,納稅人仍符合留抵退稅條件的,再辦理留抵退稅。上述10個(gè)工作日,自免抵退稅應退稅額核準之日起計算。

七、稅務(wù)機關(guān)在辦理留抵退稅期間,發(fā)現納稅人存在以下情形的,暫停為其辦理留抵退稅:

(一)存在增值稅涉稅風(fēng)險疑點(diǎn)的;

(二)被稅務(wù)稽查立案且未結案的;

(三)增值稅申報比對異常未處理的;

(四)取得增值稅異?？鄱悜{證未處理的;

(五)國家稅務(wù)總局規定的其他情形。

八、本公告第七條列舉的增值稅涉稅風(fēng)險疑點(diǎn)等情形已排除,且相關(guān)事項處理完畢后,按照以下規定辦理:

(一)納稅人仍符合留抵退稅條件的,稅務(wù)機關(guān)繼續為其辦理留抵退稅,并自增值稅涉稅風(fēng)險疑點(diǎn)等情形排除且相關(guān)事項處理完畢之日起5個(gè)工作日內完成審核,向納稅人出具準予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書(shū)》;

(二)納稅人不再符合留抵退稅條件的,不予留抵退稅。稅務(wù)機關(guān)應當自增值稅涉稅風(fēng)險疑點(diǎn)等情形排除且相關(guān)事項處理完畢之日起5個(gè)工作日內完成審核,并向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書(shū)》。

九、納稅人存在以下情形的,稅務(wù)機關(guān)應當終止為其辦理留抵退稅,并自作出終止辦理留抵退稅決定之日起5個(gè)工作日內,向納稅人出具終止辦理留抵退稅的 《稅務(wù)事項通知書(shū)》:

(一)稅務(wù)機關(guān)對增值稅涉稅風(fēng)險疑點(diǎn)進(jìn)行排查時(shí),發(fā)現納稅人涉嫌騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等增值稅重大稅收違法行為的;

(二)國家稅務(wù)總局規定的其他情形。

上述情形處理完畢后,納稅人仍符合留抵退稅條件的,可以按照規定重新申請辦理留抵退稅。

十、納稅人在辦理留抵退稅期間發(fā)生下列情形的,按照以下規定確定允許退還的留抵稅額:

(一)因納稅申報、稽查查補和評估調整等原因,造成期末留抵稅額發(fā)生變化的,按照最近一期增值稅及附加稅費申報表“期末留抵稅額”確定允許退還的留抵稅額。

(二)納稅人在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的,或者在納稅人申請辦理留抵退稅時(shí)存在尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退稅應退稅額的,應當待稅務(wù)機關(guān)核準免抵退稅應退稅額后,按照最近一期增值稅及附加稅費申報表“期末留抵稅額”,扣減稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退稅應退稅額后的余額確定允許退還的留抵稅額。

稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退稅應退稅額,是指稅務(wù)機關(guān)當期已核準,但納稅人尚未在增值稅及附加稅費申報表相關(guān)欄次中填報的免抵退稅應退稅額。

(三)納稅人既有增值稅欠稅,又有期末留抵稅額的,按照最近一期增值稅及附加稅費申報表“期末留抵稅額”,抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的留抵稅額。

十一、在納稅人辦理增值稅納稅申報和免抵退稅申報后、稅務(wù)機關(guān)核準其免抵退稅應退稅額前,稅務(wù)機關(guān)核準納稅人前期留抵退稅的,以最近一期增值稅及附加稅費申報表“期末留抵稅額”,扣減稅務(wù)機關(guān)核準的留抵退稅額后的余額,計算當期免抵退稅應退稅額和免抵稅額。

稅務(wù)機關(guān)核準的留抵退稅額,是指稅務(wù)機關(guān)當期已核準,但納稅人尚未在增值稅及附加稅費申報表相關(guān)欄次中填報的留抵退稅額。

十二、納稅人應當在收到稅務(wù)機關(guān)準予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書(shū)》當期,以稅務(wù)機關(guān)核準的允許退還的留抵稅額沖減期末留抵稅額,并在辦理增值稅納稅申報時(shí),相應填寫(xiě)增值稅及附加稅費申報表相關(guān)欄次,按照規定作進(jìn)項稅額轉出。

十三、納稅人按照7號公告第九條規定,需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款的,可以通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請表》(見(jiàn)附件2)。稅務(wù)機關(guān)應當自受理之日起5個(gè)工作日內,依申請向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務(wù)事項通知書(shū)》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后,辦理增值稅納稅申報時(shí),將繳回的全部退稅款按照規定填寫(xiě)在增值稅及附加稅費申報表相關(guān)欄次,并可以繼續按照規定抵扣進(jìn)項稅額。

十四、本公告自2025年9月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》(2019年第20號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》(2019年第45號)第二條第二款、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項的公告》(2022年第4號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍有關(guān)征管事項的公告》(2022年第11號)同時(shí)廢止。

特此公告。

附件:

1.退（抵）稅申請表

2.繳回留抵退稅申請表

國家稅務(wù)總局

2025年8月22日